全球“最低企业税率15%”协商幕后 如何运作？

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七大工业国集团（G7）财长今天达成具里程碑意义协议，支持创设全球最低企业税率至少15%，这项协议其后可能成为世界性协议的基础。

路透社报导，这类协议的目的是为了终结美国财政部长叶伦（Janet Yellen）所称的“过去30年来竞相压低企业税竞赛”，因为各国竞相以低税率吸引跨国企业前往投资。

★为何创设全球最低企业税

主要经济体希望劝阻跨国企业，不论在何处获利，都把利润转移至低税率国家。

愈来愈多源自诸如药品专利、软件和知识产权利金等无形资产收益，转移至低税率国家，容许跨国企业规避在其传统母国支付较高税款。

★谈判到底在协商什么

G7达成的协议为既有努力带来更广大动能。经济合作暨发展组织（OECD）多年来，一直致力协调140国协商税务规范事宜，以课征跨境数字服务税和抑制税基侵蚀，其中包括全球最低企业税。

OECD和20国集团（G20）希望能于今年中以前就两者达成共识，但全球最低企业税谈判在技术上较单纯也较无争议。倘若能达成广泛共识，任何低税率国家势必很难试图阻挠协议。

OECD估计依前述两层面协议，各国企业在全球最终将多支付500亿至800亿美元税款，而全球最低企业税的税收将占其中大部分。

★全球最低企业税如何运作

全球最低企业税率将适用于海外获利。

各国政府仍能依其意愿订定国内企业税率，但如果企业在特定国家支付较低税率，则它们的母国政府可以追征“补足”至最低税率，消除转移利润的好处。

OECD上个月曾表示，各国政府广泛同意全球最低企业税的基本设计，但对税率则意见分歧。税务专家指出，税率是最棘手议题，尽管G7达成协议为大约税率至少15%带来强大动能。

其他仍待协商事项包括是否应涵盖投资基金和房地产投资信托、何时适用新税率以及确保不违反旨在遏阻税基侵蚀的美国税改等。

★未来动向

预定7月在威尼斯（Venice）登场的G20集会将可见到G7所达成协议，是否受到全世界最大已开发和开发中国家广泛支持。

仍有很多细节待敲定，包括决定哪些跨国企业如何适用全球最低企业税等指针。

G7公报目前就不同国家对大型科技企业课征数字服务税一事抱持开放态度，而美国希望一旦全球最低企业税到位，就尽缓存消数字服务税。

G7公报仅表示，应该“就适用此新国际税务规范和移除所有数字服务税展开适切协调”。

任何最终协议都可能会对低税率国家和避税地区带来重大影响。

爱尔兰经济一向受惠于来自跨国企业涌入的数十亿美元计投资。一直抗拒欧洲联盟试图统一税务规则的都柏林当局，不太可能会轻易接受较高的最低率税。

但低税率国家的抗拒，不太可能搞砸整体谈判，比较可能的是极力争取最低税率尽可能接近12.5%，或寻求特定豁免。

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