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 所谓的“避税天堂”，是指那些为吸引外国资本流入，繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区确定一定范围，允许境外人士在此投资和从事各种经济、贸易和服务活动，获取收入或拥有财产而又不对其征直接税或者实行低直接税税率、或者实行特别税收优惠的国家和地区。 许多人有这样的误解，认为在外国居住满一年，就不需要向加拿大政府交税；或是躲到开曼群岛等避税地，就能免除向加拿大政府缴纳大笔的个人税，这其实都是错误的想法。 要弄清楚避税天堂到底能不能避税等等一系列税务方面的内容，就要从加拿大与他国的交换税务信息的协定谈起。 戴维斯事务所权威税务律师Max Weber和中国业务合伙人何维国律师在《加西周末》主办的第三次商业沙龙中的讲述了避税地以及税务居民的认定条件，《加西周末》特别整理并刊登以飨读者。 交换税务信息 交换税务信息协议其实是加拿大与其他国家签订的税务条约，其主要目的是为了防止对纳税人进行双重征税。 此外，它还对涉及两国税务上的问题给予了细致的规定，譬如如何认定一个人的税务居民身份等。 以美加为例，加拿大和北美之间的信息交往非常频繁，有些税务行动甚至是自动进行的。如果中国的税务机关要对一个人进行调查，必须主动联系加拿大税务局，而一个在美国工作的加拿大人的收入会自动显示到他在加拿大税务局的T4上；在加拿大工作的美国人的收入数据也会被美国税务局得到。 由于调查水平、力度和方式上的差异，加拿大政府不会完全依赖中国税局机关的信息，但是这不代表加国税局没有办法获得移民在中国的信息。 从去年起，Max律师团队接到两个案子，都是有关中国的税务机关向加拿大税务局索取中国移民在中国的收入情况。 中国税务机关今年还派人前来加拿大、咨询加拿大查税、处理税务问题的经验。 除了传统的税收协定之外，美国、加拿大也加紧了与避税地的信息交流。无论是开曼群岛、英属不列颠岛、还是维尔京群岛，避税地大多与美加签订了一部分的税收协定。 所谓部分的税收协定，对纳税人来说，并没有防止双重征税的好处，但是对于签署国而言，他们之间可以相互交换纳税人的信息。 也就是说，如果加拿大的税务局想要对一个公司在避税地的海外账户进行调查，在税务审计的过程中，可以要求避税地的税务机关的协助。加拿大税务局可以索要银行存款信息，特别是加拿大公司的营业情况等。 税务居民身份 税法规定，不是加拿大的税务居民就不需要申报自己的全球收入。另外，税法也规定，在加拿大的雇佣收入、应税收入以及出售加拿大的应税资产所得（这里通常是指加拿大房地产和矿产资源等资源类财产），都必须在加拿大交税，无论他是不是加拿大的税务居民。同时，非居民必须就某些类型的财产收入，如租金和红利缴付“预扣税”。 根据加拿大税务局的报告，每年有近2万人申请确定居民身份。但是对于个人来说，避税的要点在于税务居民的身份，而不是移民法上的居民身份。 税务居民的认定和加拿大居民是不同的判定标准。移民到加拿大或是失去加拿大移民身份都不会使他自动成为或是丧失加拿大的税务居民身份；取得另一个国家或地区的永久居民并不必然能够改变他的加拿大税务居民的身份；妻子和子女都在加拿大也不必然让一个和中国联系更加紧密的人成为加拿大的税务居民。 因此，确定一个人是在加拿大税务居民还是中国税务居民是非常重要的。 对那些与加拿大和中国都有联系的个人来说，这可能是一个困难的问题。加拿大和中国有税务协定，它提供了一系列考查，以确定该个人是否是税务居民。 其主要思路是考察该居民与哪一个国家的联系更紧密，哪个地方是他“重要的利益中心”所在地等。 根据中国和加拿大税务协定和加拿大法院判例，考查将按以下顺序进行：只在一个国家有一个永久的家；如果各有一个永久的家，那么他是“重要利益中心”国家的居民，包括社会和商业利益。如果不能确定，他是那个“惯常居所”所在国家的居民。最后，可以从他是那个他拥有公民权国家来判断他是哪里的居民。如果他是两个国家的公民，那么中国与加拿大税务当局将决定该纳税人是哪个国家的居民。 需要提醒的是，每个税务的案子都是需要根据当事人的具体情况具体判断，上述标准也并不是唯一和必然的标准。 移民身份不会使一个人自动成为加拿大的税务居民，未能满足最少天数也不能致使决定改变。 在每个个案中都必须核查事实。在很多情况下，夫妇双方作为永久居民抵达，但其中一方回到中国处理在中国的业务。在这种情况下，此类家庭需要获得专业人士的意见，以保证他们正确地处理他们在加拿大和中国的税务义务。 对于那些可以作为非税务居民，可是自己选择作为税务居民报税而又没有完全按照加拿大税法要求申报全球收入的人，问题更加棘手，应该尽早咨询专业人士。 戴维斯律师事务所的税务和中国业务团队在解决此类案件方面有丰富的经验。如果需要咨询，欢迎联系何维国律师(604.643.6417，whe@davis.ca)。
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