加拿大男子TFSA这波操作翻车: 存款亏光, 还被CRA罚$7.2万

如果你不小心往免税储蓄账户（TFSA）超额供款，将面临令人头疼的超额供款罚款税——每个月超出额度的钱都要被罚1%。不过，你可以向加拿大税务局（CRA）请求豁免或取消这笔罚款，CRA也有权这样做，但条件是必须证明罚款是因“合理错误而产生的”，并且超额供款已“立即”从TFSA账户中取出。

但问题来了：万一你发现超额的时候，账户里的投资价值已经跌得稀巴烂，连超出额度的钱都取不出来，那罚款会不会一直滚下去？

最近，有个真实案例就碰上了这样的“陷阱”。联邦法官也承认，这是“永无止境的税务陷阱”，不符合当初立法的初衷。下面咱们一起看看这个故事吧。

图源：51记者拍摄

故事开始于2017年12月，这位纳税人在网上券商Qtrade开设了TFSA账户，主要买一些高风险便士股票（penny stocks）。

2018年，他又在Sun Life Financial Inc.开设了另一个TFSA账户。结果，他累计向TFSA账户供款18.3万加币，超了13万多。

2019年7月，CRA向该纳税人发了一封评税通知书（NOA），说他2018年超额了，要求缴纳6,424加元的税款、利息和罚款。纳税人声称他误解了其内容，以为是关于未付的常规所得税，因此就直接支付了。

2019年，该纳税人又向TFSA账户追加供款70,562加元，而他当年仅有6,000加元的新额度。因此，到2019年底，超额的部分飙升到了近20万。

2020年7月，CRA又发信罚了他2万多，他还是误以为是普通税，没有在意。

2020年，他继续向TFSA追加33,894加元，总共超额224,175加元。2021年CRA来了封信，罚款26,522加元，加上旧账，总共需支付44,114加元。

该纳税人称，直到2021年7月收到2020年的NOA后，他终于知道自己超额了。但当时Qtrade账户里的钱已经缩水得厉害，根本取不出这么多钱。

可他还是没停手，纳税人仍在2021年继续向TFSA账户供款，甚至还在7月新开了一个Industrial Alliance (IA) Financial Group的TFSA账户（他称他本意是想开一个RRSP账户），并且继续向Sun Life的TFSA账户加钱。

2022年税务局又来了封信：加上利息、罚款及之前欠款，累计欠款达到72,552加元。

2023年1月，该纳税人终于关闭了Qtrade账户，把剩下的钱转到了非免税账户。虽然他多年来累计向TFSA账户存了288,500加元，但现在账户价值只剩21,810加元。

2024年2月，他会见会计师后得知IA账户也是TFSA后，赶紧关了。

纳税人向CRA请求豁免并取消因其超额供款而应付的所有税款、利息和罚款，称这些都是“无意为之”，因为他开设Qtrade账户时本意是开设一个常规交易账户，未意识到那是TFSA账户。

他还进一步辩称，当他意识到是TFSA账户时，他的股票全亏光了，超额供款的钱已不复存在，使他无法完全按照CRA的要求“立即”提取全部超额金额。

他认为：现在让他立刻补齐不现实，这样罚他几十年太不公平了！

CRA驳回了这些论点，此案因此诉诸法庭。

法官在仔细审查所有证据后，裁定CRA拒绝豁免罚款的决定是合理的。

法官认为，纳税人应当能够从NOA通知中清楚察觉超额供款问题，因为NOA首页明确标注“TFSA NOA”，第二页还写明“您向TFSA供款过多”。此外，纳税人自2017年12月以来每月收到的Qtrade账户账单中也明确显示账户类型为“TFSA”。

不过法官也指出，纳税人关于“长期且持续的超额供款责任似乎与立法者意图不符”的担忧有一定道理。现行法律可能让那些善意犯错的人陷入“永无止境的罚款陷阱”，即使他们已经尽力补救，但因账户价值太低无法完全取出超额资金，仍无法解除责任。

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